1. 记账
1.1 收益确认
期货收益在平仓时产生。平仓时,计算期货合约价值与成本之间的差额,即收益。
示例:
- 某企业买入一份小麦期货合约,价格为 1000 元/吨。
- 平仓时,小麦价格上涨至 1200 元/吨。
- 期货收益 = (1200 元 - 1000 元) × 合约吨数
1.2 成本确认
期货成本包括合约价格、手续费和利息等。
示例:
- 上述企业买入期货合约,合约价格 1000 元,手续费 5 元。
- 期货成本 = 1000 元 + 5 元
1.3 记账分录
平仓时,记账分录如下:
- 借:期货收益(利润表)
- 贷:期货成本(资产负债表)
2. 报税
2.1 征收对象
期货交易收益属于营业外收入,应缴纳企业所得税。
2.2 适用税率
期货交易收益适用 25% 的企业所得税税率。
2.3 税前扣除
在计算期货交易收益时,可以扣除与该收益相关的成本费用,如手续费、利息等。
示例:
- 上述企业期货收益为 200 元,手续费为 5 元。
- 应纳税所得额 = 200 元 - 5 元 = 195 元
2.4 税额计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率
示例:
- 上述企业应纳税额 = 195 元 × 25% = 48.75 元
3. 具体操作
3.1 纳税申报
企业应在法定期限内向主管税务机关申报期货交易收益,并缴纳所得税。
3.2 凭证保管
企业应妥善保管与期货交易相关的凭证,如期货合约、平仓通知书等。
4. 注意事项
- 期货交易风险较大,企业应根据自身风险承受能力谨慎投资。
- 及时记账报税,避免税务风险。
- 如果有疑问,可以咨询专业人士或税务机关。
5. 举例说明
示例:
- 某企业 2023 年 1 月 1 日买入 100 手玉米期货合约,每手 5 吨,价格为 2000 元/吨。
- 2023 年 6 月 1 日,平仓卖出期货合约,价格为 2200 元/吨。
- 平仓时,手续费为 2000 元。
记账分录:
2023 年 6 月 1 日
- 借:期货收益 200,000 元(100 手 × 5 吨 × (2200 元 - 2000 元))
- 贷:期货成本 200,200 元(100 手 × 5 吨 × 2000 元 + 2000 元)
税务计算:
- 应纳税所得额 = 200,000 元 - 2,000 元 = 198,000 元
- 应纳税额 = 198,000 元 × 25% = 49,500 元